Base de custo para opções de ações de incentivo

Base de custo para opções de ações de incentivo
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Como evitar o pagamento de imposto duplo sobre opções de ações para funcionários.
Publicado às 17h09, sexta-feira, 16 de janeiro de 2015.
Qualquer pessoa que participe de uma opção de compra de ações ou plano de compra de ações no local de trabalho pode pagar seus impostos em excesso & mdash; talvez por muito & mdash; se eles não entenderem uma exigência de relatório que entrou em vigor em 2014.
De acordo com a exigência, todos os corretores devem reportar a base de custo no Formulário 1099-B para ações que foram adquiridas e vendidas em ou após 1º de janeiro de 2014, por meio de uma opção de compra ou plano de compra, de modo a resultar em dupla tributação. a menos que o funcionário faça um ajuste no Formulário 8949. O novo requisito não se aplica a ações restritas concedidas a funcionários.
"É muito confuso e assustador", diz Barbara Baksa, diretora executiva da Associação Nacional de Profissionais de Plano de Ações. & ldquo; O importante não é supor que a base de custo informada no Formulário 1099-B esteja correta. Você tem que ter confiança em sua compreensão de como isso funciona para relatar o ajuste e não ter medo do IRS irá tratá-lo como um erro de sua parte. & Rdquo;
Compensação de ações é comum na Bay Area, especialmente em tecnologia. Os funcionários que venderam ações da empresa no ano passado devem começar a receber seus 1099s em meados de fevereiro. A Receita Federal não saiu do caminho para alertar os contribuintes sobre essa bomba-relógio. Os funcionários devem prestar muita atenção em tudo o que obtêm de seus empregadores e corretoras e considerar fortemente consultar um profissional de impostos.
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As corretoras usam o Formulário 1099-B para relatar a venda de ações e outros valores mobiliários aos clientes e à Receita Federal. Base de custo é o que você paga pelo estoque, incluindo comissões. Os rendimentos são o que você obteve da venda, após as comissões.
Em uma venda normal de ações, a diferença entre a base de custo e a receita é informada como ganho ou perda de capital no Anexo D. Fim da matéria.
No entanto, as ações adquiridas sob uma opção de empregado ou plano de compra são diferentes. Pelo menos parte do seu lucro é considerado como compensação e tributado como renda ordinária. Ele será incluído como salário, na caixa 1 do formulário W-2. Mas a venda também deve ser reportada no Anexo D.
E aí está o problema: a menos que você ajuste sua base de custo, adicionando o componente de remuneração, esse valor será tributado duas vezes & mdash; como renda ordinária e ganho de capital.
De 2011 a 2013, os corretores tiveram a opção de fazer esse ajuste para o funcionário e informar a base de custo correta no Formulário 1099-B. E a maioria fez.
De acordo com as novas regras, os corretores não podem fazer esse ajuste nas ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2014, por meio de uma opção de compra ou plano de compra de funcionários. Eles só podem relatar a base não ajustada ou o que o empregado pagou pelo estoque. Para evitar a dupla tributação, o funcionário deve fazer um ajuste no Formulário 8949.
Aviso: não use a caixa "& gg; 1g Ajustes & rdquo; no Formulário 1099-B para fazer este ajuste; isso é para algo completamente diferente. As informações necessárias para fazer o ajuste provavelmente serão em materiais suplementares que acompanham o seu 1099-B.
Vamos começar com um exemplo simples: digamos que você tenha a opção de adquirir ações da sua empresa por US $ 10 por ação. (Vamos supor que essa é uma opção não qualificada; as opções de ações de incentivo são um pouco diferentes, mas também se enquadram no novo requisito.)
Quando o estoque está em $ 30, você exerce sua opção e, simultaneamente, vende o estoque. Você tem um ganho de US $ 20. Tudo isso é renda ordinária.
& ldquo; A empresa reterá impostos e informará que $ 20 em seu W-2 como rendimento. O corretor emitirá um 1099 para a venda. Incluirá uma base de custo de US $ 10, o que você pagou pelo estoque. Mas sua base é realmente de US $ 30, & rdquo; Baksa diz.
Para evitar pagar impostos sobre esses $ 20 duas vezes, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949.
O que acontece se você exerceu a opção em 2014, quando o preço de mercado é de US $ 30, mas mantenha a ação e venda por US $ 40 em 2015?
Neste caso, $ 20 serão adicionados ao W-2 para 2014, mas você não ganhará um 1099-B para 2014.
Para 2015, você receberá um 1099-B mostrando US $ 10 em custo e US $ 40 em receitas de vendas. Para evitar a dupla tributação sobre os US $ 20, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949. Os US $ 10 restantes serão tributados como um ganho de capital.
Para as ações adquiridas sob um plano de compra de ações para funcionários, o ajuste depende de quanto tempo você mantém o estoque após a compra. Os cenários são muito complexos para dar exemplos neste momento.
Observe que as novas regras se aplicam apenas às ações adquiridas em 2014 ou posteriormente nos termos desses planos. Não está claro o que significa adquirido. Algumas corretoras estão usando a data em que uma opção de ações foi concedida como data de aquisição; alguns estão usando a data em que uma opção de ações foi exercida. Para planos de compra de ações, a data de aquisição é geralmente a data da compra, diz Baksa.
Em qualquer caso, para as ações que foram adquiridas sob um desses planos antes de 2014, os corretores têm a opção de informar a base correta (ajustada) ou a base errada (não ajustada). Nem todos os corretores estão relatando da mesma maneira.
Por razões de consistência, alguns corretores, incluindo E-Trade e Fidelity, reportarão a base não ajustada para todas as ações vendidas em 2014 sob esses planos, independentemente de quando foram adquiridas. A fidelidade incluirá a base ajustada em um documento suplementar.
A Charles Schwab está adotando uma abordagem para opções de ações e outra para planos de compra de ações. Ele observa que as opções geralmente não são adquiridas ou ficam disponíveis para venda por pelo menos um ano após a data da concessão. Como resultado, muito poucos clientes venderam ações em 2014 que também foram concedidos em 2014. Então, para 2014, ele reportará a base ajustada para todas as ações adquiridas através de opções. Para 2015 e depois disso, ele reportará uma base não ajustada para todas as ações da opção.
Para as ações adquiridas sob planos de compra de ações para funcionários, no entanto, a Schwab reportará uma base não ajustada para todas as ações, independentemente de quando elas foram adquiridas.
A Intuit, fabricante do TurboTax, diz que os funcionários que usam seu software de preparação de impostos poderão fazer os ajustes corretos através do processo de entrevista. & ldquo; Independentemente de como o corretor relatar, nós vamos acertar, & rdquo; diz Bob Meighan, vice-presidente da TurboTax.
Bruce Brumberg, fundador da Mystockoptions, disse que a maioria das pessoas que venderam ações adquiridas por meio de planos de opções ou compras terá remuneração compensatória e precisará fazer um ajuste no Formulário 8949 (a menos que o corretor tenha feito o ajuste). As únicas vezes em que não teriam compensação, e não precisassem fazer um ajuste, é se eles:
• Exercicou uma opção de ações de incentivo e manteve o tempo suficiente para obter uma disposição de qualificação (pelo menos dois anos a partir da data da concessão e um ano após a compra).
Exercemos uma opção de ações de incentivo e vendemos as ações por menos do que pagaram.
As ações vendidas adquiridas por meio de um plano de compra por menos do que o preço de compra em uma disposição qualificada.
Os novos requisitos de relatório não se aplicam ao estoque restrito. Os funcionários não pagam nada pelo estoque restrito. Quando se veste, todo o valor na data de aquisição é tratado como uma compensação e adicionado ao seu W-2 para esse ano.
Suponha que um funcionário receba estoque restrito que vale US $ 1.000 quando ele for vendido e US $ 1.500 quando for vendido. Os US $ 1.000 são tratados como compensação e adicionados ao W-2 do funcionário.
Quando a ação é vendida, o corretor enviará um 1099-B mostrando receitas de vendas de US $ 1.500. Nunca teve que fornecer uma base de custo no 1099-B, e ainda não o faz. Alguns podem fornecer uma base de custo e, se o fizerem, geralmente é a base ajustada, que é de US $ 1.000.

Base de custo para opções de ações de incentivo
Assunto: Regras para ISOs herdados.
Data: Quarta, 24 de março de 1999.
Eu tenho uma pergunta. Eu entendo que, na morte, uma ISO aumenta o valor justo de mercado. Qual é o tratamento fiscal se houver um aumento na morte, mas no momento em que o ISO é exercido (e imediatamente vendido), o preço das ações caiu para um número menor do que a data do valor do óbito? Existe então uma perda na venda? E se eles são apenas exercitados e não vendidos? Qual é o tratamento A?
Data: 10 de maio de 1999.
Suas perguntas sobre ISOs herdadas levantam questões complicadas que são difíceis de explicar.
Como você disse, o ISO herdado recebe uma base de imposto igual ao valor justo de mercado do ISO a partir da data da morte. Em um momento, esse valor foi considerado como sendo o excesso do valor justo de mercado da ação sobre o preço da opção. Agora, fórmulas muito mais envolvidas são aplicadas para avaliar ISOs.
O período de três meses de exercícios e os requisitos de emprego que se aplicam quando uma pessoa deixa o seu empregador não se aplicam a ISOs herdados. Além disso, se uma ISO for exercida após a morte do empregado, os requisitos de um ano após o exercício e de dois anos após o período de concessão para evitar o tratamento de renda comum não se aplicam. (IRC Seção 421 (c) (1).) No entanto, o executor ou curador do falecido deve determinar imediatamente os requisitos do plano para o exercício de ISOs pendentes para evitar que eles caiam, se forem de fato valiosos.
Quando uma ISO é exercida após a morte do empregado, o período de manutenção da ação começará na data do exercício.
Agora, para responder mais diretamente às suas perguntas.
Suponha que um funcionário falecido tenha uma opção de ações de incentivo para comprar ações do empregador por US $ 20. O valor do estoque na data da morte foi de US $ 100. O executor faz posteriormente um exercício e venda no mesmo dia quando o valor justo de mercado da ação é de $ 50.
Por uma questão de simplicidade, suponha que o valor justo de mercado da ISO na data da morte seja $ 100 & # 8211; US $ 20 = US $ 80
A propriedade terá uma perda de capital de curto prazo da seguinte forma:

Base de custo para opções de ações de incentivo
Data: 4 de maio de 2004.
Meu entendimento de um exercício de troca de ações de ISOs é que as ações da bolsa mantêm sua base de custo original e data de aquisição, enquanto as ações recém-adquiridas recebem uma base de $ 0.
Acredito que se eu vendesse as novas ações antes de um ano após o exercício, isso criaria uma disposição desqualificante e eu teria que pagar imposto de renda comum. O que acontece se eu vender as ações da bolsa? Isso criaria uma disposição desqualificante também?
Data: Sexta, 28 de maio de 2004.
Não. Apenas a venda do & # 8220; new & # 8221; ações resultará em uma disposição desqualificante. As ações antigas mantêm suas características, incluindo base e data de aquisição.
De acordo com os regulamentos, para fins de determinação de uma disposição desqualificante, o período de detenção para todas as ações (incluindo as ações trocadas) é considerado como começando na data do exercício. Mais importante ainda, de acordo com a seção de regulamentos 1.422-5 (b) (2), a disposição desclassificadora de qualquer das ações adquiridas através de tal exercício é tratada como uma disposição desqualificadora da ação. estoque com a base mais baixa. & # 8221; Em outras palavras, os regulamentos especificam uma regra de ordenação para a disposição das ações. As ações para as quais a receita ordinária seria reconhecida são consideradas vendidas primeiro.
Aqui está um exemplo, vagamente baseado em um dos regulamentos. Em 1º de junho de 2004, a X Corporation concedeu uma opção de ações de incentivo ao funcionário A para comprar 100 ações ordinárias da X Corporation por US $ 10 por ação. A pode trocar outras ações da X Corporation pelo exercício da opção. A possui 40 ações ordinárias da X Corporation, compradas no mercado aberto em 1 de junho de 2002 por US $ 5 por ação. Em 1º de junho de 2005, quando o valor justo de mercado das ações é de US $ 25 por ação, A troca suas 40 ações para exercer o ISO.
A base fiscal para 40 ações é de $ 5, com uma data de aquisição de 1 de junho de 2002. A base de cálculo para 60 ações é zero, com uma data de aquisição de 1 de junho de 2005.
Em 1º de setembro de 2005, a A vendeu 75 das ações por US $ 30 por ação. A é considerado o primeiro a vender o novo & # 8221; ações e reconhecendo a renda ordinária relacionada de US $ 1.500. (FMV de US $ 25 no exercício - base tributária de US $ 0 = renda ordinária de US $ 25 por ação X ações de 60.000 = US $ 1.500. Observe que isso equivale a US $ 25,00 de preço de opção de US $ 10,00 por ação de X100 ações por ISO = US $ 1.500,00. ) O ganho de capital a curto prazo para o & # 8220; new & # 8221; as ações são de $ 30 & # 8211; US $ 25 = US $ 5 por ação X 60 ações = US $ 300. O ganho de capital a longo prazo para o & # 8220; old & # 8221; as ações são de $ 30 & # 8211; $ 5 = $ 25 por ação X 15 = $ 375.
Para o relatório de imposto mínimo alternativo, a receita ordinária de $ 1.500 é relatada em relação ao exercício do OIS. ($ 25 FMV & # 8211; $ 0 custo = $ 25 / ação X 60 ações = $ 1.500.) Parece-me que você deve seguir as ações consideradas como vendidas para propósitos fiscais regulares na determinação de relatórios e ajustes. Portanto, o ganho de capital a curto prazo para o & # 8220; new & # 8221; ações é de $ 30 preço de venda & # 8211; $ 25 FMV no exercício = $ 5 por ação X 60 ações = $ 300. O ganho de capital a longo prazo para o & # 8220; old & # 8221; as ações são de $ 30 & # 8211; $ 5 = $ 25 por ação X 15 = $ 375. Note que os valores regulares de impostos e A são os mesmos porque o & # 8220; novo & # 8221; as ações foram vendidas durante o ano de exercício. Não há ajustes A.
Agora que eu expliquei isso, aqui está uma nota editorial. O swap para o exercício é um "whiz whiz & # 8221; técnica que geralmente não é tão grande. Por quê? Porque você ainda tem que pagar o imposto mínimo alternativo para exercer a opção. Sob o atual regime tributário, com uma alíquota federal máxima de 35% e uma alíquota máxima federal de 28%, não vale a pena correr o risco de manter as ações para atender aos requisitos do período de lidar com grandes quantias, especialmente quando seu estado tem uma alta taxa de imposto de renda, como a Califórnia. Lançamento das regras de ordenação do & # 8220; & # 8221; que exigem o "rendimento ordinário" & # 8221; As ações a serem vendidas em primeiro lugar tornam essa tecnologia ainda menos atrativa. Além disso, se você espera que o valor dos compartilhamentos aumente drasticamente, você se beneficiará mais por não trocar ações, porque você terá mais ações sem uma troca.

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Com um prêmio de ações restritas, o período de tempo para determinar sua elegibilidade para o tratamento fiscal de ganhos de capital a longo prazo começa no dia em que as restrições expirarem. Os prêmios de ações restritas permitem que você aproveite a chamada "eleição 83 (b)", que permite que você informe o prêmio de ações como receita ordinária no ano em que é concedido e, em seguida, inicie o período de retenção de capital naquele momento (cuidado: se a ação não for apreciada, você não receberá o reembolso do imposto pago ao fazer sua eleição). Sua alternativa é adiar o pagamento de qualquer imposto até que a ação esteja totalmente adquirida - mas, nesse momento, você estará pagando imposto de renda comum (até 35% até 2012, dependendo da sua faixa de imposto) sobre o que poderia ser um número consideravelmente maior .
Opções de ações.
Com opções de ações, os impostos entram em jogo no momento em que você exerce suas opções.
Estratégias para reduzir sua carga tributária.
Como a maioria das coisas relacionadas a impostos, você deve consultar um conselheiro fiscal que esteja familiarizado com as regras do seu estado e suas circunstâncias financeiras particulares. A estratégia certa para você dependerá de muitas coisas, incluindo como sua empresa estruturou seu prêmio em ações e que tipo de prêmio você recebeu. Dito isto, aqui estão algumas das estratégias mais comuns para reduzir os impostos relacionados à compensação:
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